Le compte de résultat

L’établissement du dossier financier prévisionnel ou « business plan », est une étape incontournable de la création d’entreprise. Il comprend trois documents financiers aux objectifs différents : le plan de financement initial, le compte de résultat prévisionnel ainsi que le budget de trésorerie.

Le compte de résultat permet d’évaluer la rentabilité du projet, en recensant les charges auxquelles l’entreprise doit faire face et en vérifiant que les recettes seront suffisantes pour permettre à l’entreprise de dégager du bénéfice.

Pourquoi établir un compte de résultat prévisionnel ?

Ce document financier permet de :

1. recenser les charges H.T auxquelles l’entreprise doit faire face.
2. de vérifier si les recettes H.T, comptablement appelés des « produits », seront suffisantes pour permettre à l’entreprise de dégager du bénéfice.

Quelles sont les charges à retenir ?

Elles se décomposent, principalement, en six grandes catégories :

1. Les achats
2. Les charges externes
3. Les impôts et taxes
4. Les charges de personnel
5. Les dotations aux amortissements
6. Les charges financières

Les achats de matières  premières ou de marchandises

Il s’agit des produits nécessaires à la réalisation du chiffre d’affaires.

1. Les produits « transformés » constituent les matières premières.
2. Les marchandises correspondent aux produits revendus aux clients, en l’état.

Les charges externes

Elles regroupent les « frais de fonctionnement » comme :

1. Le loyer, les charges locatives, le téléphone, les assurances, les frais de publicité, de déplacement, d’entretien..
2. Les achats de petit équipement, ainsi que le carburant, l’électricité, les fournitures diverses…

Les impôts et taxes

Ils correspondent aux charges fiscales que l’entreprise peut être amenée à payer, au Trésor Public,  comme :

• La Contribution Foncière des Entreprises(C.F.E)
• La taxe d’apprentissage
• La taxe sur les véhicules des sociétés
• La taxe foncière…

Les charges de personnel

Il s’agit des charges qui concernent les salariés ainsi que le dirigeant comme  :

1. Les salaires bruts, versés aux salariés,
2. Les cotisations sociales « patronales », payées par l’entreprise, pour ses salariés,
3. Les cotisations sociales que le dirigeant  va payer pour lui-même au S.S.I (ex RSI), s’il est travailleur non salarié.

Les dotations aux amortissements

Les « gros »investissements dont la valeur unitaire H.T dépasse 500 €, ne peuvent pas être déduits en totalité, l’année de leur achat.

Seule une fraction de cet investissement, appelée «  amortissement » est déductible, chaque année.

C’est l’Administration fiscale qui impose les durées d’amortissement à retenir.

Ainsi, un véhicule utilitaire acheté 15.000 € H.T au 1er janvier 2015 pourra être amorti sur 5 ans.

Charge déductible en 2015 : 3.000 €  (15.000 € / 5 ans)

Les charges financières

Si, pour financer des investissements, l’entreprise a besoin d’un emprunt bancaire, elle devra, tous les mois, payer une échéance composée, :

• des intérêts,
• de l’assurance,
• du remboursement du capital emprunté.

Seuls les intérêts et l’assurance seront retenus dans les charges à déduire. Les intérêts constituent des charges financières.

Quels sont les « produits » à retenir ?

Ils comprennent, principalement le chiffre d’affaires prévisionnel, à détailler, en fonction de l’activité de l’entreprise, en :

• Ventes de marchandises
• Ventes de prestations de services
• Ventes de produits fabriqués

La détermination du chiffre d’affaires dépend de l’étude de marché, réalisée au préalable.

Présentation du Compte de Résultat

Calcul du Résultat Prévisionnel

La différence entre le total des produits et la totalité des charges permet de calculer le « résultat prévisionnel » de l’entreprise.

Résultat déficitaire : Perte

Si la totalité des charges est plus importante que le total des produits, la rentabilité de l’entreprise est mauvaise puisque le résultat prévisionnel est une perte !

Résultat bénéficiaire : Bénéfice

A l’inverse, si la totalité des produits est plus importante que le total des charges, la rentabilité de l’entreprise est bonne, puisque le résultat prévisionnel est un bénéfice !