Sommaire
Régime Fiscal 2018
Tableau 1 : Structures juridiques, imposition du bénéfice et régime fiscal
| FORMES JURIDIQUES | IMPOSITION DU BENEFICE | REGIME FISCAL | |
| De plein droit | Sur option | ||
| Entreprise Individuelle | IR | néant | Micro-entreprise |
| Réel simplifié | |||
| Réel normal | |||
| EIRL | IR | IS | Micro-entreprise |
| Réel simplifié | |||
| Réel normal | |||
| SARL unipersonnelle | IR | IS | Réel simplifié |
| Réel normal | |||
| SARL, SAS ou SASU | IS | IR | Réel simplifié |
| Réel normal | |||
IR : impôt sur le revenu – IS : impôt sur les sociétés
Attention : Une EIRL qui opte pour l’IS ne peut plus choisir le régime fiscal de la micro-entreprise.
Tableau 2 : Barème 2018 de l’impôt sur le revenu
| Tranche de revenus | Taux d’imposition | Impôt brut (1) |
|---|---|---|
| jusqu’à 9 806 € | 0 % | néant |
| de 9 807 € à 27 085 € | 14 % | (R x 0,14) – (1 372,98 x N) |
| de 27 086€ à 72 616 € | 30 % | (R x 0,30) – (5 706,74 x N) |
| de 71 617 € à 153 783 € | 41 % | (R x 0,41) – (13 694,61 x N) |
| plus de 153 783 € | 45 % | (R x 0,45) – (19 845,93 x N) |
(1) Pour une part de quotient familial où R représente le revenu imposable et N, le nombre de parts. Pour en savoir plus : Simulateur de calcul de l’impôt sur le revenu 2018
| ACTIVITES | Cotisations sociales MICRO SOCIAL | Impôt sur le revenu FISCAL LIBERATOIRE | TOTAL |
|---|---|---|---|
| Commerce et hébergement | 12,80 % | 1,00 % | 13,80 % |
| Prestations de services (BIC, BNC) |
22,00% | 1,70 % | 23,70 % |
| Activités libérales relevant de la CIPAV | 22,00 % | 2,20 % | 24,20 % |
Tableau 4 : Taux de TVA applicables depuis janvier 2014
| Produits ou services concernés | France continentale | Corse | Guadeloupe, Martinique, Réunion |
|---|---|---|---|
| la plupart des biens et des prestations de service | 20 % | 20 % | 8,5 % |
| publications (livres, journaux, revues) pornographiques ou violentes, interdites de vente aux mineurs, d’exposition à la vue du public ou de publicité | 20 % | 20 % | 8,5 % |
| centres équestres (prestations correspondant au droit d’utilisation d’animaux à des fins d’activités physiques et sportives) | 20 % | 20 % | 8,5 % |
| boissons alcoolisées (à consommer sur place) | 20 % | 10 % | 8,5 % |
| boissons alcoolisées (à emporter ou à livrer) | 20 % | 20 % | 8,5 % |
| restauration et vente de produits alimentaires préparés* | 10 % ou 5,5 % | 2,1 ou 10 % | 2,1 % |
| boissons sans alcool et eau (à consommation différée)* | 5,5 % | 2,1 % | 2,1 % |
| boissons sans alcool et eau (à consommation immédiate)* | 10 % | 10 % | 2,1 % |
| hébergement en hôtel (et aux 3/4 du prix de pension ou demi-pension), en location meublée, en camping classé | 10 % | 2,1 % ou 10 % | 2,1 % |
| transport de voyageurs | 10 % | 2,1 % (exonération totale entre la Corse et la France continentale) | 2,1 % (transport maritime exonéré à l’intérieur du département) |
| travaux de rénovation d’un logement | 5,5 % ou 10 % | 5,5 % ou 10 % | 2,1 % |
| produits agricoles ou piscicoles non transformés, non destinés à l’alimentation humaine | 10 % | 2,1 % | 2,1 % |
| ventes d’œuvres d’art originales et cessions de droits d’auteur | 10 % | 10 % | 2,1 % |
| droits d’entrée dans les zoos, musées, monuments, expositions, foires, salons, fêtes foraines et sites culturels | 10 % | 2,1 % | 2,1 % |
| produits alimentaires | 5,5 % | 2,1 % | 2,1 % |
| produits alimentaires spécifiques : confiserie, matières grasses végétales (margarines), caviar, chocolat et produits composés contenant du chocolat ou du cacao | 20 % | 20 % | 8,5 % |
| chocolat brut, chocolat de ménage au lait, bonbons de chocolat, fèves de cacao et beurre de cacao | 5,5 % | 2,1 % | 2,1 % |
| équipements et prestations pour personnes dépendantes (handicapées ou âgées) | 5,5 % | 5,5 % | 2,1 % |
| abonnements aux livraisons de gaz et d’électricité | 5,5 % | 2,1 % | 2,1 % |
| cantines scolaires | 5,5 % | 2,1 % | 2,1 % |
| livres | 5,5 % | 2,1 % | 2,1 % |
| billetterie des spectacles vivants et places de cinéma | 5,5 % ou 2,1 % | 2,1 % ou 0,9 % | 2,1 % ou 1,05 % |
| médicaments remboursables par la sécurité sociale | 2,1 % | 2,1 % | 2,1 % |
| préservatifs masculins et féminins | 5,5 % | 5,5 % | 2,1 % |
| médicaments non remboursables | 10 % | 10 % | 2,1 % |
| animaux vivants de boucherie et de charcuterie vendus à des non-assujettis | 2,1 % | 0,9 % | 1,75 % |
| contribution à l’audiovisuel public | 2,1 % | 2,1 % | 2,1 % |
| travaux de composition et d’impression des périodiques et cessions d’informations par les agences de presse | 10 % | 10 % | 2,1 % |
| publications de presse détenant un n° de CPPAP, y compris la presse en ligne | 2,1 % | 2,1 % | 1,05 % |
* Pour les produits alimentaires, les taux réduits sont applicables en fonction du mode de consommation :
- taux de 10 %, s’ils sont destinés à une consommation immédiate (il n’est pas possible de les conserver),
- taux de 5,5 %, s’ils sont vendus sous un emballage permettant leur conservation.
Dans le département de la Réunion, les ventes de riz sont exonérées de la TVA.
La Polynésie française bénéficiant d’une autonomie fiscale lui permettant d’établir ses propres dispositions en matière de TVA, les taux de TVA qui y sont applicables sont fixés à 16 % pour le taux normal, 13 % pour le taux intermédiaire et 5 % pour le taux réduit.
À savoir : la TVA n’est pas applicable dans les départements, collectivités et territoires d’outre-mer suivants : Saint-Pierre-et-Miquelon, Wallis-et-Futuna, Guyane, Saint-Martin, Saint-Barthélemy (sauf en matière immobilière), Mayotte et Nouvelle-Calédonie.