Bilan comptable

Les entreprises qui ont choisi un régime d’imposition réel, qu’il soit simplifié ou normal, ont l’obligation d’établir, à la fin de chaque « année » d’activité, deux documents financiers : le compte de résultat et le bilan.

Le bilan présente une « photographie » du patrimoine financier de l’entreprise, à la date de clôture des comptes annuels, qu’elle a choisie.

Bilan : définition

Le Bilan : un élément des comptes annuels

Les entreprises qui ont choisi un régime fiscal réel, qu’il soit simplifié ou normal, ont l’obligation d’établir, à la fin de chaque « année » d’activité, trois documents financiers :

1. le compte de résultat qui permet d’évaluer la rentabilité de l’entreprise.
2. le bilan qui présente une « photographie » du patrimoine financier de l’entreprise, à la date de clôture des comptes qu’elle a choisie.
3. l’annexe qui complète et commente les informations figurants dans le bilan et le compte de résultat.

L’ensemble de ces trois documents constituent les comptes annuels de l’entreprise.

Le Bilan : une photographie du patrimoine de l’entreprise

Les éléments qui constituent le patrimoine de l’entreprise sont regroupés en trois catégories de nature différente :

• les « biens » appartenant à l’entreprise
• les dettes
• les créances

Les biens et les créances qui représentent ce que l’entreprise   possède, sont à l’actif du bilan.
Les dettes se retrouvent au passif.

Présentation du bilan comptable

BILAN de l’entreprise, à la date de clôture des comptes

• Un bilan est toujours équilibré.
• Le total de l’ACTIF doit correspondre au total du PASSIF.

Actif bilan

Actif immobilisé

Tous les investissements dont l’entreprise a besoin et qui peuvent apparaitre dans le plan de financement initial, constituent l’actif immobilisé qui se décompose en :

• Immobilisations incorporelles
  • Licences, logiciels
  • Fonds de commerce, droit au bail.
• Immobilisations corporelles
  • Outillage, véhicules
  • Matériel de bureau, informatique, mobilier.
• Immobilisations financières
  • Placements à long terme, participations
  • Cautions versées par l’entreprise.

Actif circulant

Les stocks, les créances ainsi que la trésorerie, qui varient régulièrement, constituent l’actif circulant du bilan.

Stocks

Il s’agit des matières premières, marchandises ou produits fabriqués, qui n’ont été ni utilisés, ni vendus dans l’exercice.

Créances

Elles représentent ce que les différents partenaires comme les clients, le trésor public ou les organismes sociaux, doivent à l’entreprise.

Disponibilités

Elles regroupent toute la trésorerie dont l’entreprise dispose (espèces en caisse, solde du compte bancaire professionnel, placements à court terme).

BILAN au 31 décembre

• A l’actif, les éléments sont classés du moins « liquide » au plus « liquide ».
• Un véhicule, qui fait partie de l’actif immobilisé devra être vendu pour être transformé en « liquidités ».

Passif bilan

Dettes de l’entreprise

Toutes les dettes que l’entreprise a contracté vis-à-vis de ses partenaires apparaissent au passif du bilan, comme :

• les dettes bancaires : Emprunt, découvert.
• les dettes fournisseurs
• les dettes fiscales et sociales : TVA à payer, cotisations sociales dues au RSI, salaires à verser.
• les dettes envers les associés

Capitaux propres

L’entreprise dispose de ressources stables, qui ne proviennent pas de l’extérieur comme les emprunts bancaires ou les dettes fournisseurs et appelées pour cette raison, les capitaux propres.
Ils comprennent, principalement :

• les apports en capital,
• le résultat de l’exercice :
  – généré par l’entreprise elle-même, grâce à son activité,
  – dont le détail se trouve dans le compte de résultat,
  – qu’il soit positif ou négatif.
• dans les sociétés, le résultat des exercices précédents qui n’a pas été distribué aux associés, sous forme de dividendes

BILAN au 31 décembre  

• Un bilan est toujours équilibré.
• C’est le résultat de l’exercice, qui fait partie des capitaux propres, qui permet cet équilibre fondamental.

Exemple de bilan comptable

Une entreprise a effectué les opérations suivantes, en avril, mois de sa création :

• Les associés ont apportés 10.000 € déposés sur le compte bancaire de la SARL, 4.000 € pour constituer le capital de la société et le reste en comptes-courants.
• La SARL a acheté un fourgon d’occasion pour 9.000 €, qu’elle règlera le mois suivant.

Quels éléments apparaitront dans le bilan de l’entreprise, s’il est établi au 30 avril ?

BILAN au 30 avril N  

BILAN au 31 décembre N

* A : amortissements – D : Dépréciations